Виды договоров подряда с создателями (правообладателями) произведений
Отношения между автором (правообладателем) и заказчиком регулируются следующими видами договоров:
- Договор об отчуждении исключительного права на произведение. Это по отношению к уже созданному произведению литературы, науки или искусства. В соответствии с ним все права использования переходят от правообладателя к приобретателю в полном объеме.
- Лицензионное соглашение. Предусматривает предоставление права использования произведения в установленных пределах на определенный срок.
- Авторский заказ. По нему автор обязуется создать определенное произведение. Если иное не согласовано сторонами, права на него принадлежат автору. Но допустимо прописать условие передачи полных прав или предоставления произведения в пользование.
При заключении авторского договора важно правильно рассчитать и уплатить налоги в пользу государства.
Порядок оформления и оплаты
Отчуждение исключительного права и лицензионный договор должны быть заключены в письменной форме. Несоблюдение формы влечет за собой признание договорных отношений недействительными.
Авторский заказ может быть согласован устно. Но это допускается только в том случае, если оно не содержит условия об отчуждении произведения или предоставлении его в пользование заказчику в установленных пределах. При наличии таких условий письменная форма обязательна.
По умолчанию все перечисленные виды договорных отношений являются возмездными, если иное не предусмотрено условиями договора. Размер вознаграждения должен быть указан в договоре. Если это условие не прописано, то договор не будет считаться заключенным.
Налогообложение
Авторское соглашение: НДФЛ
Источник выплаты вознаграждения (налоговый агент) удерживает НДФЛ на основании договора авторского заказа, заключенного с физическим лицом. Если НДФЛ не был удержан, то налоговый агент должен уведомить об этом ФНС. В этом случае автору придется подавать в налоговые органы декларацию 3-НДФЛ и самостоятельно платить налог на прибыль.
Каждый автор имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов по договорам об авторском праве. Они предоставляются либо в размере фактически понесенных и документально подтвержденных затрат, либо в установленном проценте от дохода (п. 3 ст. 221 НК РФ).
Договор авторского заказа: страховые взносы
Заказчик, в соответствии с пп. 2 и 3 п. 1 ст. 420 НК РФ, страховые взносы исчисляются и уплачиваются по авторским договорам. В то же время определение налоговой базы имеет особенность. Объектом налогообложения является выплаченное вознаграждение за вычетом сумм понесенных и документально подтвержденных расходов или неподтвержденных расходов в пределах, установленных п. 9 ст. 421 НК РФ.
Налогообложение авторского договора не зависит от формы заключенной сделки. В налоговом учете начисления авторам могут быть признаны в полном объеме. Они относятся к прочим расходам, связанным с производством или реализацией (п. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Как учитывать контракты
Периодические выплаты авторам произведений относятся к расходам на обычные виды деятельности. Учет авторских договоров с заказчиком отражен в следующей проводке:
Если созданное произведение соответствует критериям признания его основным средством или нематериальными активами и оно получено в результате отчуждения исключительных прав на него, то его получение и начисление оплаты за него должны быть отражены проводками: