Безнадежный долг: что это такое и как его списать

Что такое безнадежные долги

Безнадежные долги – это суммы долга, которые невозможно взыскать с должника. Их перечень содержится в 2 ст. 266 НКРФ.

Задолженность считается безнадежной в следующих случаях:

1. Когда истек срок исковой давности.
2. В случае подтверждения невозможности взыскания на основании постановления о прекращении исполнительного производства.
3. При признании в установленном порядке банкротом гражданина или индивидуального предпринимателя, имеющего задолженность перед организацией, в результате чего его долги были списаны. Подробнее об этом мы говорили в статье «Последствия банкротства».
4. Если обязательства прекращаются по следующим причинам:

• В соответствии с принятым актом государственного органа;
• В результате невозможности исполнения;
• При ликвидации предприятия.

Почему и как списать безнадежный долг

Если при инвентаризации дебиторской задолженности была обнаружена безнадежная задолженность, списание будет единственным правильным решением проблемы. При этом убытки учитываются путем уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на сумму имеющихся долговых обязательств.

Для списания потребуется подготовить документацию, фактически подтверждающую наличие задолженности (к ним относятся акты, счета-фактуры и т. д.).

Инвентаризация должна проводиться на конец налогового или отчетного периода. Это необходимо для того, чтобы своевременно отнести признанную безнадежную задолженность на расходы.

Руководитель предприятия издает приказ (или иной распорядительный акт) с описанием задолженности. Основанием для этого является бухгалтерская выписка, в ней указываются сведения об истечении срока исковой давности и ссылка на первичную документацию. Признание долга безнадежным осуществляется в соответствии с договорами и платежными документами. Они, как правило, содержат информацию о сроках возникновения долговых обязательств, их исполнения, начале просрочки платежа и другие данные.

Подробнее о том, как законно избавиться от долгов, читайте в нашей статье «Банкротство физических лиц».

Сроки списания долга

Безнадежная налоговая задолженность списывается в период, когда истек срок исковой давности. Это следует делать своевременно, чтобы избежать искусственного завышения чистой прибыли компании и, соответственно, искажения налоговой отчетности.

Точные сроки списания безнадежных долгов нормами действующего законодательства не определены. Но, исходя из содержания подпункта 3 пункта 7 статьи 272 НКРФ, это можно сделать в последний день налогового или отчетного периода, в котором долги признаны безнадежными.

Какие документы нужны для списания долга

Для списания безнадежной задолженности по налогам и другим неисполненным обязательствам в установленном порядке потребуется подготовить следующее:

• Документация, подтверждающая возникновение задолженности – к ним относятся договоры, акты оказания услуг или выполнения работ, счета-фактуры и т.п.;
• Документы, свидетельствующие о прерывании срока исковой давности – письма, дополнительные соглашения, акты сверки долгов;
• Акты инвентаризации обязательств.

Для полной инвентаризации вам также потребуются:

• Приказ (распоряжение или постановление) на его выполнение, оформленный по форме № ИНВ-22;
• Акт инвентаризации расчетов с кредиторами и дебиторами, составленный по форме № ИНВ-17;
• Справку к указанному акту, которая оформляется согласно приложению к форме № ИНВ-17;
• Приказ первого руководителя компании с описанием дебиторской задолженности;
• Бухгалтерская информация.

Какие долги относятся к безнадежным

Безнадежные долги включают в себя:

• Долги, по которым истек срок исковой давности. Их течение начинается с момента образования долга и возобновляется с каждым подтверждением сторонами наличия долговых обязательств. Речь идет о предоставлении партнером гарантийного письма о возврате долга или ходатайства об отсрочке платежа, подписании актов сверки, частичной оплате долга.

Если в течение 3 лет кредитор не предъявил требования об исполнении финансовых обязательств должником, то срок для взыскания долга в судебном порядке считается утраченным.

1. Обязательства, которые были прекращены в связи с невозможностью их выполнения. В данном случае речь идет об обстоятельствах, наступление которых не зависит от действий и воли сторон (например, если ущерб имуществу предприятия причинен наводнением, землетрясением или пожаром). Для подтверждения факта невозможности взыскания долга заинтересованному лицу предоставляется справка из пожарной инспекции или соответствующего отдела МВД.
2. Невозможность взыскания которой обусловлена ​​ликвидацией должника (организации или индивидуального предпринимателя), если она наступила по следующим основаниям:

• На основании решения суда осуществляется поиск государственного или муниципального органа (в случае невыполнения требований действующего законодательства) либо учредителя (в случае невозможности или затруднения в функционировании либо недостижения поставленных целей) );
• Решение участников (учредителей), принятое в установленном порядке, - причиной его принятия может быть истечение срока, на который создано общество, либо выполнение поставленных целей.

О безнадежных долгах речь не идет в следующих случаях:

• При прекращении деятельности должника в результате присоединения к другой организации - в такой ситуации долговые обязательства переходят к правопреемнику в полном объеме;
• При принятии судом решения об отказе во взыскании задолженности;
• Когда страна иностранного контрагента вводит на государственном уровне определенные ограничения на выполнение долговых обязательств перед российскими фирмами.

Последствия долговой ямы

Если субъект хозяйствования не знает, как признать задолженность безнадежной, и несвоевременно списывает имеющуюся дебиторскую задолженность, то в этом случае не удастся избежать неправильного исчисления суммы налога на прибыль. Это может привести к дополнительным расходам.

В свою очередь, своевременное списание безнадежных долгов позволяет показать реальную прибыль компании и правильно рассчитать сумму налога.

• Первый – внести соответствующие изменения в декларацию по налогу на прибыль в том отчетном периоде, когда возникла задолженность;
• Второй – отразить задолженность в более позднем периоде, если в результате более ранних ошибок произошла переплата налога на прибыль.

Ограничение действий

По общему правилу срок взыскания задолженности по договорным обязательствам составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ). По истечении этого срока кредитор не вправе требовать исполнения долговых обязательств по договорам поставки, выполнения работ, оказания услуг.

В определенных ситуациях срок исковой давности может быть продлен (например, если организация не знала о нарушении ее финансовых интересов). Если долг образовался в результате преступного деяния, в такой ситуации признание долга безнадежным возможно через 15 лет (согласно п. 1 ст. 78 УКРФ).

Подтверждение судебными приставами

Сумма безнадежной задолженности также может быть подтверждена судебными приставами. В этом случае расчет производится на основании постановления об окончании исполнительного производства.

Наличие данного документа свидетельствует о том, что наличие задолженности подтверждено соответствующим решением суда. Взыскатель в установленном порядке получил исполнительный лист и направил его в ФССП. Уполномоченный орган, в свою очередь, совершил ряд действий, в результате которых исполнительное производство было закрыто.

Основаниями для прекращения производства по делу судебными приставами-исполнителями являются:

• Отсутствие имущества, подлежащего взысканию;
• Ликвидация организации, являющейся должником;
• Невозможность определения местонахождения должника.

Если своевременно не списать образовавшуюся дебиторскую задолженность, то сумма безнадежных долгов будет расти. А это неизбежно приведет к неправильному исчислению суммы налоговых платежей и искажению отчетности. Если у вас возникли проблемы в процессе списания долгов, обращайтесь к юристам ЮГ «Делу Время». Мы поможем найти решения в короткие сроки и с минимальными затратами, а также пройти процедуру банкротства под ключ!