Внимание: SC изменил свой подход к исправлению прошлых ошибок
Что касается возникающей обязанности налогоплательщика при занижении сумм налога, то необходимо четко понимать, как она реализуется.
При этом результаты проверок, проведенных налоговым органом за указанный налоговый период, не должны учитываться в корректирующей декларации.
Как скорректировать налоговую отчетность и при этом избежать привлечения к ответственности или минимизировать сумму штрафа?
Кто именно обнаружит ошибки, если исправленная декларация подается самим плательщиком, не имеет юридического значения. Статья не предусматривает наличия или отсутствия какого-либо аудиторского заключения.
Закон не дает определения недостачи в рамках налогового учета. Это определение необходимо сформулировать самостоятельно. Ошибка – это неправильное отражение операций или полное отсутствие этого отражения в бухгалтерском учете. Неверная бухгалтерская информация, в свою очередь, приводит к неправильному исчислению налоговой базы.
Об условиях освобождения от ответственности.
В этой ситуации организация не обязана подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль.
Если вы сдаете исправленную отчетность на бумаге, также не забудьте указать ее статус. Можно, например, написать слово «исправлено» вверху первой страницы формы отчетности. Или по аналогии с электронными формами ввести в ту же графу номер корректировки в балансе и других формах.
Сумма доначисленного налога на прибыль за предыдущий год не образует условный расход по налогу на прибыль (условный доход) текущего отчетного периода и, соответственно, текущий налог на прибыль.
Основным реквизитом первичной является дата подготовки бумаги. Это момент операции. Если этот пункт не отражен, учитывается дата окончания операции. В подавляющем большинстве случаев период ошибки можно определить, так как все операции подтверждаются первичными документами.
Если в налоговом учете обнаружена ошибка...
Если до подачи исправленной декларации налоговый орган начнет проверку (или налогоплательщик получит решение о назначении налоговой проверки), в ходе которой будет выявлена ошибка, то подавать исправленную декларацию будет уже поздно. декларация.
Исправленная декларация – это декларация, представленная с целью исправления данных, представленных в ее предыдущей версии. Ретроспективный пересчет производится в отношении сравнительных показателей, начиная с предыдущего отчетного периода, представленных в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором допущена соответствующая ошибка.
Налоговый агент также может избежать ответственности по ст. 123 НК РФ, при соблюдении вышеуказанных условий (абз. 3 п. 6 ст. 81 НК РФ).
Порядок исправления недостатков содержится в пункте 1 статьи 54 НК РФ. Статья содержит следующие положения:
- Если искажения относятся к предыдущим периодам, а они обнаружены в текущем периоде, то производится перерасчет базы и суммы налога. Перерасчет осуществляется за тот период, в котором была допущена ошибка.
- При невозможности выяснить время возникновения недостачи перерасчет базы и суммы налога производится за тот период, в котором были выявлены искажения.
Недостоверная информация и ошибки в декларациях могут не повлиять на сумму налога, которую необходимо уплатить, но могут уменьшить или увеличить ее. Необходимость подачи измененной налоговой декларации зависит от того, как ошибки и неточные сведения влияют на сумму налога.
Существенность следует применять не к одной выявленной ошибке (поскольку каждая ошибка может быть незначительной, но в совокупности они могут оказывать существенное влияние на отчетные показатели), а ко всему набору выявленных ошибок периода.
Здесь все очень просто, если сумма налога к уплате занижена, то есть страдают интересы бюджета, то подача уточненной декларации является обязанностью налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если ошибки в первичной декларации не привели к уменьшению суммы налога или произошла переплата в бюджет, то налогоплательщик имеет право, но не обязан подать уточненную декларацию.
Как можно исправить незначительную ошибку 2019 года, приведшую к занижению налоговой базы по налогу на прибыль?
Форма предназначена исключительно для сообщения об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не предполагает обратной связи. Информация направлена в редакцию сайта ФНС России для ознакомления.
Неважно, давно закончилась проверка достоверности сведений, заявленных в первичной декларации или вступили в силу решения о привлечении к налоговой ответственности за налоговые правонарушения за те периоды. Налоговые вычеты могут быть отражены в декларации за любой из периодов, входящих в соответствующий трехлетний период.
В этом случае организация должна представить уточненные декларации по налогам, некорректные декларации по которым были представлены в первом квартале (НДС, налог на прибыль и т.д.).
Праву плательщика на представление уточненной декларации в ФНС соответствует обязанность инспекции принять эту декларацию, провести камеральную проверку в установленный срок и принять законное и обоснованное решение по ее результатам.
При этом налоговые обязательства уточняются по тем бюджетам, в которые налог уплачивался по месту нахождения присоединенной организации, то есть в уточненных налоговых декларациях указываются те же коды ОКТМО, которые были отражены в первичных налоговых декларациях, представляемых в налоговым органом организации до ее реорганизации (см.
Что считается ошибкой в декларации
Например, организация в 2018 году обнаружила, что ею начислены и уплачены сверхнормативные суммы налога на имущество за 2016 год. Она подала уточненную декларацию за 2016 год по этому налогу.
Директор, являющийся одним из участников, подписал баланс, отчет о прибылях и убытках и приложения к балансу. Бухгалтерия передана на проверку. Сейчас нашли в нем ошибку, думаем исправить.
Всегда следует помнить, что после подачи уточненной декларации с уменьшенной суммой налога налоговые органы могут провести выездную налоговую проверку за указанный налоговый период, причем сделать это они могут даже в том случае, если этот период уже проверен ( абзац 6 пункта 10 статьи 89 НК РФ).
В разделе 1 измененной декларации, представляемой правопреемником на реорганизованную организацию (ее обособленное подразделение), указывается ОКТМО по месту нахождения последней (п. 4.5 Порядка).
Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?
Что делать, если после подачи декларации вы обнаружили ошибку? Возможно, вам потребуется подготовить и подать измененную налоговую декларацию. В одних случаях его подача будет правом налогоплательщика, а в других - обязанностью.
Нормы Налогового кодекса не содержат ограничений на проведение камеральной проверки уточненной декларации, в том числе поданной по истечении трехлетнего срока.
Сдаем кран в аренду с ноября 2017 года. В феврале 2018 года получили акт от арендодателя за ноябрь и декабрь 2017 года. В них отражен расход. Потом мы узнали, что этот же расход был отражен в декабре 2017 года на основании скана этого акта (самого декабрьского акта). Как исправить ошибку и в каком году?
Главное, чтобы в период, начиная с неправильного и заканчивая текущим, бюджет не страдал. Так написано в Определении ГОСН ВС от 12 апреля 2021 г. № 306-ЭС20-20307.
В каких случаях подается измененная декларация?
Что касается переплаты налога в бюджет, то перед подачей уточненной налоговой декларации стоит оценить целесообразность этого шага. Дело в том, что при занижении налоговой базы (то есть переплате налога в результате завышения доходов или занижения расходов) налоговая инспекция может провести выездную проверку за тот период, за который была подана уточненная налоговая декларация. .
Часть из них привела к занижению налоговой базы, часть к завышению. Исходя из буквального толкования пункта 1 статьи 54 НК РФ, исправлению в текущем периоде подлежат только те ошибки, которые привели к излишней уплате налога.
Крайний срок подачи декларации по НДС за третий квартал – 25 октября 2016 года. Этот срок истек в день обнаружения искажения. Необходимо представить уточненную декларацию по НДС за третий квартал 2016 года. Налоговый период по НДС - квартал (основание - статья 163 НК РФ). Искажение, допущенное в третьем квартале, не влияет на правильность исчисления НДС в четвертом квартале. Спасибо за своевременный вебинар. Как всегда, профессиональная презентация и актуальные ответы на вопросы.
Когда еще можно исправить ошибку текущим периодом
В Налоговом кодексе РФ сказано кратко: если ошибка привела к излишней уплате налога на прибыль, она может быть включена в налоговую базу текущего периода. Это правило давно объяснялось и выдвигались различные условия. Например, в текущем периоде должна быть получена прибыль, так как если получен убыток, то пересчитать нулевую базу невозможно.
Первое, что имеет значение для налогоплательщика, – определить, приводят ли эти ошибки к занижению сумм налога к уплате, или нет.
Ранее контролирующие органы отмечали, что выявление и декларирование суммы одного налога в размере меньшем, чем ранее заявленная, может привести к обнаружению факта не отражения или неполного отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению сумма другого налога.
Следует отметить, что внесение изменений является не только правом, но и обязанностью плательщика, который обязан предоставить обновленную версию в отделение ФНС, если в ранее поданной декларации обнаружили ошибки, в противном случае он может быть привлечен к ответственности.
Форма предназначена исключительно для сообщения недостоверной информации на сайте ФНС России и не предполагает обратной связи. Информация направлена в редакцию сайта ФНС России для ознакомления. В пересмотренной декларации не указывается разница между ошибочными и правильными значениями, а только новые правильные показатели. Титульный лист также будет отличаться, так как на нем необходимо указать другой номер исправления. В первичной декларации в поле с номером исправления пишется «0», в первой исправленной декларации будет «1».