Какую административную ответственность по долгам за неуплату налогов может нести директор ООО? Меня назначили генеральным директором ООО и заключили со мной срочный трудовой договор. Всего за два месяца компания оказалась в огромной долговой яме. На самом деле я подписал контракты, соглашения, которые привели компанию к такому состоянию. Однако все мои действия были совершены в соответствии с инструкциями, полученными от учредителей. Сейчас денег на счетах компании нет, остались только долговые обязательства перед партнерами, клиентами, кредиторами, налоговыми органами. Теперь я понял, что меня просто подставили. Не могу связаться ни с одним из учредителей ООО. Они буквально исчезли. Какое наказание и от кого я могу понести за долги по налогам в связи с текущим положением компании, какие штрафы мне придется заплатить?
Руководитель (генеральный директор) несет административную и уголовную ответственность.
Ген. Директор может быть привлечен по ст. 15.6 КоАП РФ за непредоставление сведений, необходимых для налогового контроля, - штраф в размере от 300 до 500 рублей либо по ст. 15.11 КоАП РФ за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и отчетности - штраф от 2000 до 3000 рублей.
Согласно ст. 15.6 и 15.11 КоАП РФ, ген. Директор привлекается только в следующих случаях:
- Когда в организации не было главного бухгалтера,
- Если бухгалтерский учет и расчет налогов были переданы в специализированную организацию,
- Если причиной нарушения стало письменное распоряжение руководителя, с которым главный бухгалтер не согласился.
Руководитель (генеральный директор) может быть привлечен к уголовной ответственности по ст. 199, 199.1, 199.2 УК РФ.
Ген. Директор несет ответственность за законность всех хозяйственных операций.
За неуплату налогов, организационные сборы - ген. директор проходит по статье 199 УК РФ.
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, либо путем включения заведомо ложных сведений в налоговая декларация или такие документы, совершенные в крупном размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей, либо в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью. на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельность на срок до трех лет или без такового (ч. 1 ст. 199 УК РФ).
Если ген. директор и главный бухгалтер действовали совместно по предварительному сговору, отвечать им придется по ч. 2 ст. 199 УК РФ.
Уголовная ответственность за совершение данного преступления возможна только при наличии крупной или особо крупной суммы недоимки и за такие действия, которые совершены умышленно и направлены непосредственно на уклонение от уплаты установленного законом налога в нарушение правил, закрепленных в налоговое законодательство.
* Пунктуация и орфография авторов сохранены.
Административная ответственность руководителя организации за налоговые правонарушения
На организацию как на налогоплательщика возлагаются штрафы, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации за неуплату налогов и неисполнение иных налоговых обязательств. Должностное лицо организации, занимающее должность ее директора, не может быть оштрафовано по НК РФ, так как не является налогоплательщиком, а выступает в качестве работника.
За допущенные налоговые правонарушения руководитель организации несет административную ответственность в соответствии с нормами КоАП РФ. При этом привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее руководителя от административной ответственности, предусмотренной законодательством Российской Федерации (п. 4 ст. 108 НК РФ).
Это означает, что и организация, и ее руководитель могут быть оштрафованы за одно и то же налоговое правонарушение одновременно. Например, если компания задерживает подачу налоговой декларации, она будет нести налоговую ответственность по ст. 119 НК РФ, а его директоров - по ст. 15.5 КоАП РФ.
В настоящее время руководители организаций-налогоплательщиков могут быть оштрафованы за ряд административных правонарушений в сфере налогообложения. Отдельно им посвящена глава 15 КоАП РФ «Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов…». Для большей наглядности приведем существующие штрафы для директоров компаний за налоговые правонарушения в виде таблицы.
Добрый день
Слышал такую информацию, что с 1 сентября 2014 года генеральный директор общества с ограниченной ответственностью (ООО) отвечает по долгам общества своим имуществом. Но, к сожалению, я не могу найти эту информацию в официальных источниках.
Верна ли эта информация?
Какими правовыми документами это предусмотрено?
Спасибо!
Мне сообщили, что генеральный директор (а не рядовые сотрудники без права принятия решения) согласно новым изменениям (к сожалению, ни на какой правовой акт не ссылались, хотя я просил) будет нести ответственность по долгам компания в любом случае, то есть, даже если вина не будет доказана.
Большое спасибо специалистам! Благодаря им стало ясно, что генеральный директор в случае доказательства его вины будет отвечать по долгам компании своим имуществом.
Екатерина, добрый день!
Уточните, пожалуйста, вопрос, конкретно Вас интересует ответственность генерального директора или все-таки участника общества.
Генеральный директор несет ответственность перед обществом за убытки, причиненные обществу их виновными действиями (бездействием). Эта обязанность генерального директора всегда была предусмотрена.
Екатерина, возможно есть вопросы, тогда буду рад их прояснить!
Желаю вам успехов во всех ваших начинаниях!
Искренне,
Эльмира
* Пунктуация и орфография авторов сохранены.
Административный штраф на директора
| Статья КоАП РФ | Состав преступления | Меры ответственности руководителя организации |
| Часть 1 Ст. 15.1 КоАП РФ | Нарушение порядка работы с кассой и порядка ведения кассовых операций, выражающееся в осуществлении расчетов наличными с другими организациями сверх установленных сумм и др. | Штраф в размере от 4000 до 5000 рублей |
| Искусство. 15.3 КоАП РФ | Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе | Предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 500 до 1000 рублей |
| Искусство. 15.4 КоАП РФ | Нарушение установленного срока представления в налоговый орган сведений об открытии или закрытии банковского счета | Предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 1000 до 2000 рублей |
| Искусство. 15.5 КоАП РФ | Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации (расчета страховых взносов) в налоговый орган по месту учета | Предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей. |
| Часть 1 Ст. 15.6 КоАП РФ | Непредставление в налоговые органы документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а также представление таких сведений в неполном или искаженном виде | Штраф в размере от 300 до 500 рублей |
| Часть 1 Ст. 15.11 КоАП РФ | Грубое нарушение требований бухгалтерского учета, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности | Штраф от 5 000 до 10 000 рублей |
| Часть 2 Ст. 15.11 КоАП РФ | Неоднократное грубое нарушение требований бухгалтерского учета и бухгалтерского учета | Штраф от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификация на срок от одного до двух лет |
| Часть 1 Ст. 19.4 КоАП РФ | Неподчинение законному распоряжению или требованию должностного лица налогового органа | Штраф в размере от 2000 до 4000 рублей |
| Часть 1 Ст. 19.4.1 КоАП РФ | Вмешательство в законную деятельность должностного лица налогового органа | Штраф в размере от 2000 до 4000 рублей |
| Часть 2 Ст. 19.4.1 КоАП РФ | Воспрепятствование законной деятельности должностного лица налогового органа, повлекшее невозможность проведения или завершения проверки | Штраф в размере от 5 000 до 10 000 рублей |
| Искусство. 19.7 КоАП РФ | Непредставление или несвоевременное представление в налоговые органы годовой бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения | Предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей. |
Ответственность директора за налоговые правонарушения
Директор обязан действовать в интересах возглавляемой им организации добросовестно и разумно (п. 3 ст. 53 ГК РФ). В противном случае по требованию организации или ее учредителей директор обязан возместить убытки, причиненные допущенным нарушением.
В этих случаях руководитель несет ответственность перед организацией за убытки, причиненные его виновными действиями или бездействием, если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами (п. 2 ст. 44 Федерального закона № 14-ФЗ от февр. № 8, 1998 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
По делу о взыскании убытков организация должна доказать в совокупности следующие обстоятельства:
В свою очередь, обязанность по уплате налогов и сборов всегда несет сама организация, а не ее руководство и иные должностные лица. Возникновение обязанности налогоплательщика по уплате налога связано с появлением объекта налогообложения, а не с определенными действиями его руководства.
Уплачивая суммы, доначисленные в связи с несвоевременной или неполной уплатой налогов, организация не восстанавливает свое нарушенное право. Она всего лишь выполняет свой законный долг. Эта обязанность существует независимо от того, нарушило ли руководство плательщика налоговое законодательство или нет.
Следовательно, доначисленная организации недоимка по налогам не является убытком и не может быть взыскана с ее руководителя (определение Верховного Суда РФ от 29 октября 2019 г. № 307-ЭС18-17204). В противном случае возникнет ситуация, при которой обязанность по уплате налогов будет переложена с налогоплательщика на третьих лиц (руководителя), что недопустимо.
При этом законодательство и арбитражные суды допускают возможность взыскания с директоров налоговых санкций в виде пеней и штрафов, доначисленных на налогоплательщиков.
Такие пени и штрафы, уплаченные по вине руководства налогоплательщика, как раз и являются дополнительными и непредвиденными расходами, которые вынужден нести налогоплательщик в связи с неправомерными действиями своего руководителя. Соответственно, налоговые санкции в определенных ситуациях, а именно при неправомерных виновных действиях руководства налогоплательщика, могут рассматриваться как убытки для плательщика (письмо Минфина от 22.08.2014 № 03-04-06/42105) .
А если неправомерные действия руководителя организации по занижению налоговой базы и ненадлежащей уплате обязательных платежей приводят к начислению штрафов и пеней, то данные налоговые санкции могут быть взысканы с директора (постановление Арбитражного суда Восточного Сибирский округ от 01.03.2016 № А78-6413/2013).
Дисциплинарная ответственность директора за налоговые правонарушения
Если в должностные обязанности руководителя организации входит неукоснительное соблюдение требований законодательства, в том числе налогового законодательства, то совершение налогового правонарушения является достаточным основанием для привлечения его к дисциплинарной ответственности (п. 35 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 марта 2004 г. № 2).
Дисциплинарная ответственность – это ответственность руководителя перед самой организацией (работодателем) за неисполнение или ненадлежащее исполнение по его вине возложенных на него обязанностей. Эта ответственность заключается в наложении на директора взыскания в виде замечания, выговора или увольнения (ст. 192 ТК РФ).
Вопрос о привлечении директора к дисциплинарной ответственности за совершенные по его вине налоговые правонарушения находится исключительно в компетенции самого работодателя.
При этом дисциплинарное взыскание за совершение налоговых правонарушений в любом случае будет признано обоснованным, если в трудовом договоре директора предусмотрена обязанность соблюдать действующее налоговое законодательство.
При наложении таких взысканий работодатель должен учитывать ряд ограничений, установленных нормами ТК РФ. В частности, дисциплинарное взыскание применяется не позднее одного месяца со дня обнаружения проступка, не считая времени болезни работника, нахождения в отпуске и времени, необходимого для учета мнения представительного органа работников ( 193 ТК РФ).
Применение дисциплинарных взысканий, не предусмотренных федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине, не допускается. При этом за каждый дисциплинарный проступок (налоговое правонарушение) может быть применено только одно дисциплинарное взыскание (ч. 5 ст. 193 ТК РФ).