При каких условиях можно вернуть налог
В соответствии с российским семейным законодательством имущество супругов по умолчанию подлежит режиму совместной собственности. Это правило распространяется и на квартиру, купленную супругами в браке.
На квартиру, купленную в браке, супруги могут установить различный режим собственности, при котором, например, квартира может быть приобретена в собственность одного из них. Но тогда на возврат налога может рассчитывать только супруг, в собственности которого зарегистрирована квартира. В данной статье мы не рассматриваем такие случаи, а рассматриваем только случаи возврата НДФЛ при покупке супругами квартиры в совместную собственность.
Каждый из супругов может вернуть излишне уплаченный налог с дохода, который он потратил на покупку квартиры. Основанием для возврата налога является предоставление налогового вычета одному из супругов или каждому из них в размере его расходов на приобретение квартиры. При этом сама возможность получения вычета (и, соответственно, возможность возврата налога) никак не связана с тем, на кого из супругов оформлено право собственности на приобретаемую квартиру и на кого из них выдаются платежные документы.
Вернуть НДФЛ, уплаченный с их доходов, супруги могут только при условии, что их доход является официальным, и с этого дохода они и/или их работодатель уплатили НДФЛ. Каждый из супругов имеет право на возврат налога в сумме, уплаченной в качестве НДФЛ из его официального дохода, в размере которого был предоставлен вычет. А вычет, напомним, предоставляется каждому из супругов в размере средств, которые он заплатил за квартиру.
Помимо суммы налога, уплаченного с доходов, потраченных на покупку квартиры, супруги также могут вернуть уплаченные ими налоги с доходов, потраченных на уплату процентов по банковским кредитам, потраченным на покупку квартиры, а также по кредитам, полученным в целях рефинансировать их.
Сколько налога можно вернуть супругам при покупке квартиры
Супруги могут распределять между собой поступления излишне уплаченного НДФЛ по-разному.
При покупке квартиры в совместную собственность каждый из супругов имеет право на налоговый вычет, в связи с чем каждый из них имеет право на возврат уплаченного НДФЛ с дохода, пошедшего на покупку квартиры. При этом максимальная сумма возврата налога для каждого из супругов составляет 260 тысяч рублей. Эта величина связана с установленным законодательством максимальным вычетом, который не может превышать 2 млн руб. Оказывается, что:
- Каждый из супругов может получить возврат НДФЛ из фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, но не более 260 тысяч рублей, или
- Каждый из супругов может получить возврат НДФЛ не из фактически произведенных расходов, а из той суммы расходов, о которой супруги договорились, но не более 260 тысяч рублей на каждого.
Выше мы уже отмечали, что помимо возврата налога, уплаченного с дохода, потраченного на покупку квартиры, супруги могут вернуть НДФЛ, уплаченный с дохода, который пошел на погашение процентов по кредиту. Сумма возвращаемого налога для каждого из супругов не может превышать 390 тысяч рублей. Это связано с тем, что максимальная сумма процентного вычета для каждого из супругов составляет 3 млн рублей, если кредит получен после 01 января 2014 года. По кредитам, полученным супругами до указанной даты, а также по кредитам, предоставленным на с целью рефинансирования кредитов, полученных до 2014 года, вычет предоставляется без ограничений.
Напомним, что распределение суммы возвращенного НДФЛ в связи с приобретением супругами квартиры в совместную собственность полностью находится в ведении самих супругов. Например, если стоимость квартиры более 4 млн рублей, расходы на ее покупку можно разделить так, чтобы каждый из супругов получил НДФЛ с суммы 2 млн рублей. Если, например, стоимость квартиры меньше 4 млн рублей, то распределение расходов может быть любым, о чем договорятся между собой супруги.
Есть два важных момента, на которые стоит обратить внимание:
- Первый момент. Если у одного из супругов не было дохода, с которого уплачивался НДФЛ, то ему не могут предоставить вычет, и вернуть НДФЛ он не сможет (поскольку возвращать просто нечего). При этом он не сможет передать право пользования своим вычетом другому супругу. Но при этом у него остается право на получение вычета в последующие календарные годы, но только при условии, что он получает доход, облагаемый НДФЛ.
- Второй момент. Если один из супругов уже получил полный возврат налога (например, при покупке другой квартиры), то второй супруг не может передать ему право на получение его излишне уплаченного НДФЛ.
Если один из супругов ранее вернул НДФЛ, но в размере менее 260 тысяч рублей, то оставшуюся часть НДФЛ он может вернуть при покупке новой квартиры или передать право на получение своего остатка супругу.
Получить декларацию НДФЛ, связанную с погашением процентов по кредиту, можно самостоятельно, а также передать это право другому супругу только в отношении одного имущества. То есть, если НДФЛ в отношении одной квартиры получен супругом в полном объеме (в размере 390 тысяч рублей), то в отношении другой квартиры или иного недвижимого имущества он уже не сможет вернуть налог.
Порядок возврата НДФЛ
Для получения излишне уплаченного НДФЛ супруги должны представить документы, подтверждающие расходы каждого из них на покупку квартиры, уплату процентов по кредиту.
Каждый из супругов может получить возмещение ранее перечисленного налога от работодателя или налоговой инспекции.
Супруги должны представить в налоговую инспекцию:
- Копия договора купли-продажи квартиры;
- Копия свидетельства о регистрации права собственности (такое свидетельство выдано до 15 июля 2016 года) или выписка из ЕГРН. Эти документы подтверждают право собственности супругов на квартиру;
- Копия кредитного договора и справка из банка о сумме процентов, выплаченных по кредиту;
- Платежные документы, подтверждающие уплату денег за квартиру, оплату в банк за кредит (например, акт о передаче денег продавцу квартиры или его квитанция, выписки банка о безналичном перечислении денег в счет продавца, выписки банка о зачислении денег на банковский счет и т.п.);
- Справка о доходах и суммах налога физического лица (при подаче налоговой декларации).
Если квартира была куплена супругами совместно, то для получения излишне уплаченного налога могут потребоваться и другие документы, такие как копия свидетельства о браке, справка о распределении произведенных расходов между супругами.