Сумма суточных командировочных расходов в 2022 году по России и за рубежом
Необходимость возмещения расходов, произведенных в связи с командировкой, ложится на работодателя в соответствии со ст. 168 ТК. Организация вправе зафиксировать размер выплат своими нормативными документами, например, издав положение о командировках.
Для командировок внутри страны и за границу устанавливается разный размер выплат за каждый день.
Например, сотрудника отправляют поездом из Москвы в Прагу. Все время нахождения в пути по России ему будет оплачиваться из расчета суточных, установленных нормативным актом организации внутри страны. Пребывание за его пределами оплачивается в размере, который определен для командировки за границу.
Кроме того, работодатель может установить в локальных актах разный размер суточных выплат, выделив командировки в страны СНГ с фиксацией их размера.
Например, на территории Российской Федерации суточные составляют 700 рублей в сутки, в странах СНГ - 1500 рублей в сутки, а в странах Евросоюза - 2300 рублей в сутки.
Нормы ежедневных расходов для бюджетных учреждений
Работникам бюджетной сферы размер суточных исчисляется в соответствии с Постановлением Правительства № 729 от 02.10.2002. Это 100 рублей за каждый день командировки.
Командировки государственных служащих за границу оплачиваются в соответствии с Постановлением Правительства № 812 от 26 декабря 2005 г. В каждой стране установлены свои суточные, указанные в Приложении № 1 к Постановлению.
Таблица 1. Ставки суточных при командировках за границу в 2022 г.:
Скачать командировочные расходы за сутки за пределами РФ
Лимиты командировочных расходов
Налоговым законодательством установлено освобождение от налогообложения суточных, если они укладываются в лимит, утвержденный абз. 12 р. 3 ст. 217 НК. Максимальная сумма ограничена следующими значениями:
- 700 рублей в сутки за командировку по стране;
- 2500 рублей за сутки пребывания за границей.
Как учитывать суточные расходы при уплате налогов?
Работодатель не удерживает НДФЛ с суточных, не превышающих лимит, а также не отражает их в налоговых декларациях.
Со средств, превышающих лимиты, необходимо исчислять налог и отчисления в Пенсионный фонд и ФСС (за исключением отчислений на травматизм). Они подлежат отражению в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Таблица 2. Налогообложение суточных сверх нормы в 2022 году:
Расчеты должны производиться по окончании месяца подачи работником авансового отчета по результатам командировки. К нему прилагаются все сопутствующие расходы, понесенные в связи с выполнением служебного задания. Это:
- Любой из документов, подтверждающих аренду жилого помещения (гостиничный счет, квитанции об оплате жилья, договор с частным лицом), в котором должно быть указано количество дней проживания в этом помещении и стоимость одних суток проживания;
- Проездные документы, выдаваемые командированному лицу на пути к месту назначения и обратно (билеты, талоны и т.п.);
- Другие документы, подтверждающие расходы, понесенные в связи с поездкой.
Согласно письму ФНС от 12.03.2009 № 3-2-09/362 расходование суточных документально подтверждать не требуется.
Суммы суточных, выплачиваемые сверх установленного лимита, облагаются НДФЛ и взносами. Работодатель обязан их исчислить и уплатить в бюджет. При несоблюдении этого требования налоговый орган применяет пени в размере 20% от суммы недоимки по налогу и взносам (статьи 122, 123 НК РФ).
Порядок выплаты суточных
Суточные выплачиваются в обязательном порядке:
- За все дни командировки, в том числе приходящиеся на выходные и праздничные дни, дни в пути до места назначения и обратно, вынужденные стоянки;
- За дни нетрудоспособности, возникшие во время командировки.
Для установления суммы, подлежащей уплате, рассчитывается количество дней командировки, которое фиксируется в приказе. Суточные выплачиваются не позднее, чем за сутки до отъезда, наличными или путем зачисления на зарплатную карту.
Скачать пример приказа об установлении суточных: бланк и образец
Суточные выплачиваются командированному работнику в соответствующей валюте принимающей страны. Допускается замена валюты на денежный эквивалент в российских рублях по официальному курсу на дату выплаты денежных средств. Затем сотрудник при пересечении границы самостоятельно производит обмен на местную валюту и подтверждает этот факт чеком обменного пункта.
Даты въезда и выезда из одной страны в другую определяются отметками в загранпаспорте или проездных документах (в случае пересечения границы с СНГ).
Продление командировки должно быть согласовано с руководством компании. Затем за дополнительные дни рассчитываются суточные и перечисляются на банковскую карту работника или переводом на его имя.
Расчет суточных при командировках за границу в 2022 году
Нормы командировок за границу устанавливаются законом для работников государственных органов. Они выражены в долларах США для каждой страны (см. таблицу выше).
Суточные рассчитываются в соответствии с нормами и продолжительностью командировки. Поэтому для выдачи сумм на руки используется формула, учитывающая количество дней пребывания на территории иностранного государства и время пребывания в РФ:
Rsut = Kz × Tz + Kr × Tr, где
- Кз - нормативные суточные за один день за границей на человека;
- Тз - дни фактического пребывания за границей;
- Кр - нормативные суточные за один день командировки по России на человека;
- Тр - дни командировки по территории России.
Пример: Гражданин М. был направлен в командировку с 13 июля по 17 июля 2022 года. Первые четыре дня он провел в Европе, в последний день 17 числа находился в России. В положении о командировках ООО «Сила» установлено, что суточные в Норвегии составляют 79 долларов в сутки, в России 800 рублей. в день. В день аванса курс доллара 63 рубля.
Расчет суточных в рублях:
79 $ × 4 дня × 63 руб. + 800 руб. = 20 708 руб.
Если во время одного рабочего задания сотруднику приходится побывать более чем в одной стране, то в каждой из них действует свой норматив. Размер суточных выдается командированному лицу исходя из количества дней пребывания в каждой из стран. Работодатель конвертирует валюту в рублевый эквивалент по текущему официальному курсу на день расчета.
Онлайн-калькулятор суточных и командировочных
Выплачиваются ли суточные за однодневные командировки?
Командировочные дни не оплачиваются, когда работник в силу транспортной доступности и характера работы может ежедневно возвращаться домой. Следует отметить, что руководитель организации определяет возможность и целесообразность возмещения расходов в каждом конкретном случае отдельно и с учетом всей совокупности факторов командировки.
Обоснование отказа в оплате однодневной командировки вытекает из самой формулировки суточных, приведенной в ч. 1 ст. 168 ТК. Поскольку они являются компенсацией расходов, связанных с проживанием вне дома, а командировка на один день ее не предусматривает, то о выплате суточных не может быть и речи.