Правила налогообложения процентов
В конце марта 2020 года Президент Российской Федерации в своем обращении к россиянам заявил, что для тех граждан, чья сумма банковских вкладов превышает 1 млн рублей, будет установлен налог на доходы, полученные в виде процентов, в размере, равном НДФЛ, то есть 13 процентов. Это заявление, помимо удивления, вызвало массу вопросов у граждан России.
Буквально за несколько дней власти сначала дали разъяснения особенностей нововведений, а затем были внесены соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ.
Суть новых правил взимания налогов заключается в следующем. Только доходы от процентов по вкладам, превышающие процентные доходы, исчисляемые как произведение одного миллиона рублей на ключевую ставку Банка России, действовавшую на первое число налогового периода, то есть на 1 января года, следующего за годом, за которым уплачивается налог. рассчитывается, облагается налогом.
Расшифровка сказанного в предыдущем абзаце приводит к следующему. Ежегодно по состоянию на 1 января определяется сумма, которая не будет облагаться налогом. Эта сумма равна произведению 1 млн рублей на ключевую ставку ЦБ РФ на 1 января. Назовем эту сумму пороговой суммой. В конце года для каждого гражданина определяется доход, полученный им от процентов по вкладам за весь год. Если общий доход от процентов не превышает пороговой суммы, то гражданин не будет платить налог в конце года. Если сумма его процентного дохода превышает пороговую сумму, то гражданин уплачивает 13-процентный НДФЛ с разницы между своим доходом и пороговой суммой.
Вышеизложенное означает, что гражданин может оказаться налогоплательщиком даже в том случае, если сумма его вкладов составляет менее одного миллиона рублей. Такая ситуация возможна, если проценты по его депозиту превышают ключевую ставку Банка России. И наоборот, гражданин может иметь вклады, превышающие 1 млн рублей, но он не будет облагаться налогом. Такая ситуация возможна, если проценты по его вкладу меньше ключевой ставки.
Полезно иметь в виду, что полностью освобождаются от налога на проценты граждане, чья процентная ставка по вкладам в течение года не превышает 1 процента. Кроме того, процентный доход по эскроу-счетам не будет облагаться налогом.
Примеры расчета налога на проценты по вкладу
Выше мы выяснили, что налог придется платить с доходов от процентов по вкладам, полученных в течение года, только при условии, что они превышают пороговую сумму дохода.
Пороговое количество ПС определяется по формуле:
PS = 1 млн руб. Х ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января отчетного года
Доход ниже пороговой суммы не будет облагаться налогом. Однако с суммы, превышающей порог, налог придется заплатить.
Для каждого календарного года пороговая сумма, вероятно, будет разной, поскольку ключевая ставка имеет тенденцию меняться.
Обращаем ваше внимание, что при расчете пороговой суммы будут учитываться суммарно все вклады гражданина во всех банках на территории РФ.
Рассмотрим два примера.
Пример 1. Расчет налога на проценты по депозитам по ставке, превышающей ключевую ставку ЦБ РФ на начало года.
Пусть ключевая ставка составляет 6% на 1 января отчетного года.
Гражданин имеет депозит в банке в размере 0,9 млн рублей под 7,5% годовых (проценты не капитализируются).
За год гражданин получит процентный доход в размере 67 500 рублей (900 000 рублей Х 7,5%).
В этом же году пороговая сумма дохода, не облагаемого НДФЛ, составит 60 000 рублей (1 000 000 рублей х 6%).
По окончании года гражданину предстоит уплатить налог с превышения полученного дохода (по процентам) над пороговой (необлагаемой налогом) суммой дохода, то есть с суммы 7500 руб.
Сумма налога с гражданина в данном примере составит 975 рублей (7500 рублей Х 0,13).
Пример 2. Расчет НДФЛ с доходов от процентов по депозитам по ставке ниже ключевой ставки ЦБ РФ на начало года.
Пусть ключевая ставка равна 6% на 1 января отчетного года.
У гражданина имеется вклад в размере 1,5 млн рублей под 3,5% годовых (проценты не капитализируются).
Доход гражданина по процентам за год составит 52 500 рублей (1,5 млн рублей х 3,5%).
В этом же году пороговая сумма дохода, не облагаемого НДФЛ, составит 60 000 рублей (1 000 000 рублей х 6%).
Поскольку доход гражданина по процентам оказался ниже пороговой суммы, ему не придется платить НДФЛ с полученных процентов, несмотря на то, что сумма взноса гражданина в отчетном периоде превысила 1 млн рублей.
Кто и как будет рассчитывать налог
На основании информации, полученной от банков, налоговые органы исчисляют налог и направляют соответствующее налоговое уведомление гражданам не позднее 31 октября года, следующего за отчетным.
Первое налоговое уведомление по новому порядку налоговые инспекции направят гражданам не позднее 31 октября 2022 года.
Обязанность по уплате налогов будет возложена на граждан. Они должны будут сделать это сами после получения налогового уведомления. Каждый гражданин должен будет перечислить сумму налога до 1 декабря года, следующего за годом получения дохода.
Гражданин может оплатить налог непосредственно в банке, предъявив налоговое уведомление, либо через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.