tk-pir.ru
Главная »

НДС на экспорт в 2021 году

Налоги

НДС при экспорте товаров из России

П. 2 ст. 151, п. 1 ст. 164, п. 1 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ. Экспортные товары и материалы не продаются российским потребителям, поэтому государство возвращает налог, ранее уплаченный производителем. Термины «налог не уплачивается» и «ставка 0%» используются как синонимы. Все первичные документы, подтверждающие вывоз товаров, которые должны быть представлены в налоговую инспекцию, указаны в договоре о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. (приложение № 18) и в статье 165 НК РФ. Налогоплательщики и агенты предоставляют подтверждающие документы в электронном формате, действие положений закреплено приказом ФНС от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427.

Налоговый учет и отчетность по НДС на экспорт

В налоговом учете операции по вывозу товаров учитываются отдельно от остальных, используются специальные регистры. Организации обязаны вести раздельный учет НДС при экспорте и реализации товаров, работ и услуг на внутреннем рынке. Он заключается в использовании субсчетов и отдельных ведомостей и журналов. Разделы 4-6 заполняются в налоговой декларации:

  • Если нулевая ставка подтверждена, то оформляется лист 4 декларации;
  • Если не подтверждено - лист 6 декларации;
  • Лист 5 используется редко.

В форме декларации различают больше видов экспортных операций, чем в НК РФ, - каждый из них имеет индивидуальный учетный регистр.

Особенности для стран ЕАЭС

В противном случае для экспорта в Казахстан, Беларусь и Армению подтверждается 0 ставка НДС. Учитывайте такие операции отдельно. Возможно, в будущем налогообложение станет проще за счет электронного взаимодействия налоговых и таможенных органов государств ЕАЭС, а также сократится перечень документов для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в 2021 году. А пока вам нужно запросить заявление по НДС у покупателей. При его отсутствии нельзя применять нулевую ставку.

Ставка налога для экспортеров

Ставка налога при вывозе товаров из России составляет 0% (подпункт 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ). Иными словами, экспортеры не освобождены от налога на добавленную стоимость: они являются его плательщиками, обязаны подавать декларации и имеют право требовать вычета поступающих сумм. Чтобы воспользоваться преференциями, необходимо подтвердить экспортные транзакции. Они должны быть подтверждены документами, предусмотренными статьей 165 НК РФ.

Вот основные документы, подтверждающие ставку 0 на экспорт в 2021 году:

  • Оригинал или копия внешнеторгового контракта;
  • Таможенная декларация;
  • Копии транспортных и товаросопроводительных сертификатов.

Кроме того, нулевая ставка применяется к таможенным режимам, перечисленным в п. 2 ст. 151 НК РФ:

  • Экспорт;
  • Таможенный склад на экспорт;
  • Свободная таможенная зона;
  • Реэкспорт;
  • Экспорт поставок.

Право на отзыв

С 2018 года налогообложение налога на добавленную стоимость при экспорте по ставке 0% стало не обязанностью, а правом плательщиков. Они получили возможность официально не применять льготу к вывозимым товарам. Отказ возможен по всем экспортным операциям в комплексе при условии подачи заявления в налоговую службу не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует уплачивать НДС по обычным правилам.

Общий срок вывода составляет не менее одного года. Это необходимо плательщикам, если они хотят принять налоговый вычет, взимаемый по ставкам 20% или 10% от тех поставщиков, которые, имея право на нулевую ставку, не хотят ее подтверждать, в результате чего в счетах-фактурах указывается обычный налог. Для применения данной льготы компания должна будет собрать документы для подтверждения нулевой ставки на экспорт и подать их в ФНС.

В прошлые периоды налоговые органы уделяли пристальное внимание тем, кто регулярно «забывает» собрать необходимые документы. Организации мошенничали, пытались купить документы по НДС, часть экспортных операций проводили по обычной ставке 10% или 20% (18% до 2020 года), а что-то оформляли по 0%. Теперь нет необходимости прибегать к таким трудностям.

Налоговая база по НДС при экспорте товаров

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров на экспорт из Российской Федерации определяется как стоимость товаров по условиям заключенных договоров (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Обратите внимание, что налоговая база должна определяться исключительно в российских рублях. Если договор заключен в иностранной валюте, то пересчитывайте по официальному курсу рубля ЦБ РФ на дату отгрузки товара.

А вот момент определения налоговой базы по экспортной операции напрямую зависит от того, когда вы собрали пакет документов. Следует отметить, что при экспорте товаров в ЕАЭС налоговая база определяется в следующем порядке:

  1. Если документы и подтверждения оформлены в течение 180 дней с даты определения товаров под таможенную процедуру экспорта, то налоговую базу определить на последнее число отчетного квартала, в котором были собраны документы, и включить сведения в декларацию .
  2. Если документы и подтверждения были собраны по истечении 180 дней, то налоговую базу определить на момент отгрузки.

Для сделок с партнерами в ЕАЭС имейте в виду, что срок подтверждения 0 ставки НДС на экспорт составляет 180 дней с момента отгрузки. Это влияет на определение налоговой базы. НДС по ставке 0% с аванса начислять и уплачивать не требуется, по общим правилам.

Возмещение, возврат или вычет НДС при экспорте

Все три термина часто встречаются в Интернете, означая снижение или освобождение от налоговых платежей, и их легко спутать:

Уплата налогов часто приводит к ситуации, когда сумма налога станет отрицательной за счет вычетов. Следующие шаги для возврата налога:

  1. Компания подает декларацию и заявление на зачет или возмещение НДС. Зачет декларации – сумма идет на штрафы, задолженность или будущие платежи; если по документам производится возврат, сумма перечисляется на банковский счет.
  2. Налоговый орган проверяет сведения в отчетных декларациях в течение трех месяцев, что предусмотрено статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации о ставке 0 процентов НДС при экспорте. Налоговые служащие уполномочены запрашивать дополнительные документы, такие как копии счетов-фактур, книга продаж или уточняющие декларации.
  3. Затем в течение семи дней она принимает решение о полном, частичном возврате денег или об отказе в нем. Форма возмещения – зачет или возврат – определяется либо Федеральной налоговой службой для покрытия недоимки в бюджет, либо по заявлению.
  4. Федеральная инспекция направляет платежные документы в Казначейство на следующий день после принятия решения о возврате. Деньги перечисляются Минфином в течение пяти дней.

Пошаговая инструкция подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте

При экспорте в Беларусь, Казахстан, Армению нулевой НДС подтвержден:

  1. Договор, по которому покупатель из страны ЕАЭС ввозит продукцию.
  2. Декларирование о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с покупателя.
  3. Транспортные или товаросопроводительные документы (рекомендуется накладная ТТН).

Как подтвердить 0 ставку НДС при экспорте в другие страны - отправить в ФНС:

  1. Договор или иные документы, связанные со сделкой, если договора нет (например, оферта и акцепт).
  2. Копия таможенной декларации или электронный реестр (для каждого вида операции предусмотрен отдельный реестр).
  3. Копии транспортных или товаросопроводительных документов с таможенными отметками или их электронный реестр.

Остальные документы (банковские выписки, счета-фактуры) к декларации не нужно прилагать, но следует сохранить на случай, если налоговая инспекция потребует подтверждения сведений, указанных в декларации.

Если налогоплательщик не предоставил документы, подтверждающие нулевую налоговую ставку, то необходимо начислить НДС на общих основаниях, а все расчеты раскрыть в декларации. Например, по ставке 10% или 20%.

Пример НДС при экспорте в ЕАЭС

Разберем конкретный пример экспорта в Казахстан:

Российское ООО «Весна» приобрело товары на сумму 2 400 000 руб., включая НДС 20% — 400 000 руб. НДС к вычету при покупке продукции не принимался.

ООО «Весна» перепродает данные товары по экспортному договору в Казахстан. Доставка иностранному контрагенту осуществляется по предоплате, сумма сделки 2 850 000 руб. Компания вовремя подтвердила нулевую ставку НДС на экспорт. В учете это отражается следующим образом:

Содержание операции

Списание средств

Кредит

Сумма в рублях

Отражено поступление основной партии товарной продукции для последующей перепродажи в Казахстан

41

60

2 000 000

В бухгалтерском учете отражается входной налог на приобретение товаров

19

60

400 000

Отражено получение 100% предоплаты от казахстанского партнера

51

62

2 850 000

Доход от сделки отражается в бухгалтерском учете

62

90,1

2 850 000

Отгрузка товарной продукции на экспорт иностранному покупателю

45

41

2 850 000

Списана себестоимость товаров, реализованных иностранному покупателю

90,2

45

2 000 000

Налог на добавленную стоимость по товарам, приобретенным на экспорт, принимается к вычету

68, субсчет НДС

19

400 000

Обратите внимание, что в данной ситуации НДС к вычету следует принимать только после того, как продукция была экспортирована в Казахстан, и документально подтверждена нулевая налоговая ставка.

Вам также может понравиться
Рубрики
Популярное