Общий режим налогообложения для ИП в 2020 году: какие налоги платить
Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения уплачивает НДФЛ и НДС с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются только подоходным налогом с физических лиц.
Если предприниматель использует в своей деятельности недвижимое имущество, то по правилам, установленным для физических лиц, он также обязан уплатить:
- Налог на имущество;
- Земельный налог.
При использовании автотранспорта транспортный налог уплачивается также по правилам для физических лиц.
Налоги на имущество не исчисляются индивидуальными предпринимателями. Расчет транспортного, земельного налогов и налога на имущество всех физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, рассчитывается Федеральной налоговой службой. Они уплачиваются налогоплательщиками на основании уведомлений налоговых органов.
Помимо налоговых платежей, предприниматель обязан уплачивать за себя страховые взносы.
Налог на добавленную стоимость
Общий налоговый режим для индивидуальных предпринимателей предусматривает уплату НДС в порядке, аналогичном установленному для организаций. Порядок начисления и выплаты регламентируется главой 21 НК РФ. В 2020 году ставка налога может составлять 20, 10 и 0% в зависимости от проданных товаров, выполненных работ или оказанных услуг.
НДС к уплате рассчитывается как произведение налоговой базы (суммы реализации или предоплаты, полученной от покупателей) и налоговой ставки. Исчисленный таким образом налог плательщик вправе уменьшить на сумму налогового вычета: сумму НДС по полученным товарам, работам, услугам.
Отчетность ИП по ОСНО по НДС представлена в общем виде. Налоговая декларация утверждена Приказом ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@. Ее необходимо представлять ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
ИП на ОСНО, как плательщик НДС, обязан выставлять покупателям счета-фактуры и вести книгу продаж и книгу покупок в соответствии с Постановлением Правительства № 1137 от 26.12.2011.
При выручке менее 2 млн руб. за последние три месяца предприниматель имеет право на освобождение от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.
Подоходный налог
Общая система налогообложения для индивидуальных предпринимателей обязывает исчислять и уплачивать НДФЛ самостоятельно. Обычная ставка налога составляет 13%. Для определения налогооблагаемой базы необходимо уменьшить сумму дохода, полученного от предпринимательской деятельности, на профессиональный вычет.
Размер профессионального вычета определяется в соответствии с правилами п. 1 ст. 221 НК РФ. По сути, это затраты, связанные с получением предпринимательского дохода. Их размер ИП определяет самостоятельно, руководствуясь правилами главы 25 НК РФ. Расходы могут включать:
- Материальные затраты;
- Заработная плата сотрудников;
- Страховые взносы;
- Амортизация;
- Иные расходы, указанные в главе 25 НК РФ.
В течение года ИП выплачивает авансовые платежи. Их размер определяет налоговый орган и выдает предпринимателю уведомление, на основании которого производится перечисление. Достижения перечислены в следующем порядке:
- До 15 июля - 1/2 предоплаты;
- До 15 октября - 1/4;
- До 15 января следующего года - 1/4.
По окончании года предприниматель самостоятельно исчисляет НДФЛ по итогам года и при необходимости уплачивает его в бюджет до 15 июля следующего календарного года. Кроме того, индивидуальный предприниматель до 1 апреля года, следующего за отчетным, сдает декларацию 3-НДФЛ в ИФНС по месту регистрации.
Страховые взносы для себя
Индивидуальный предприниматель уплачивает за себя страховые взносы в установленном размере. Фиксированная плата пересматривается ежегодно. На 2020 год его размер составляет:
- Для ОПС - 29 354 руб.;
- На обязательное медицинское страхование - 6884 руб.
Кроме того, если доход ИП превышает 300 000 руб. в год, то он обязан уплатить дополнительный взнос в ОПС в размере 1% от суммы превышения. Доход предпринимателя по ОСНО для исчисления дополнительного взноса определяется как разница между суммой полученного дохода и суммой понесенных расходов (Письмо Минфина от 29.03.2017 № 03-15-05/ 18274).
Какой ИП уплачивает налоги с вознаграждений работникам
Если ИП привлекает наемных работников, то страховые взносы и НДФЛ должны быть исчислены и перечислены в бюджет с вознаграждения, выплаченного за труд.
По налогу на прибыль индивидуальный предприниматель выполняет обязанности налогового агента. Он обязан исчислить подлежащий уплате налог по соответствующей ставке (для работников-резидентов она составляет 13%), удержать его и перечислить в бюджет.
Страховые взносы по ОПС, ВНиМ и ОМС рассчитываются в соответствии с главой 34 НК РФ.
Вид страхования | Тариф | Предельная база на 2020 г. |
---|---|---|
ОПС | 22 % — до превышения дохода сотрудника предельной величины и 10% — с доходов сверх предельной величины | 1 021 000 руб. |
ОМС | 5,1 % | Не установлена |
ВНиМ | 2,9 % — до предельной величины, с доходов сверх нее соцвзносы не начисляются | 815 000 руб. |
Также работодатель обязан перечислять страховые взносы по травмам из заработной платы работников. Они рассчитываются в соответствии с законом 125-ФЗ от 24.07.1998. Ставка взноса за травмы варьируется от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса про-риска вида осуществляемой деятельности.
При привлечении работников индивидуальный предприниматель обязан представлять соответствующие отчеты.
ИП, общая система налогообложения, отчетность по работникам:
Отчет | Периодичность | Срок сдачи | Куда сдается |
---|---|---|---|
РСВ | Ежеквартально | До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. | ИФНС |
6-НДФЛ | Ежеквартально | До последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом. За год — до 1 апреля следующего года. | |
2-НДФЛ | Ежегодно | До 1 апреля следующего года. | |
4-ФСС | Ежеквартально | В бумажном виде - до 25 числа. В электронном виде — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. | ФСС |
СЗВ-М | Ежемесячно | До 15 числа следующего месяца. | ПФР |
СЗВ-СТАЖ | Ежегодно | До 1 марта следующего года. |
Как организовать бухгалтерский учет
В соответствии с пп. 1 р. 2 ст. 6 402-ФЗ, индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет. В связи с этим учетная политика ИП на ОСНО не является обязательной. Чтобы воспользоваться этой возможностью, учет доходов и расходов следует вести в Книге учета доходов и расходов ИП. Подробнее об этом можно прочитать здесь.
Отказ от ведения бухгалтерского учета является правом, а не обязанностью индивидуального предпринимателя. Поэтому при желании предприниматель может вести бухгалтерский учет в обычном порядке: с использованием двойной записи и обычных регистров бухгалтерского учета.