Бухгалтерский и налоговый учет страховой выплаты
Предположим, что виновником аварии является водитель вашей компании, управляющий служебным автомобилем. В этом случае ваша организация будет обязана возместить вред, причиненный вашим работником при исполнении им своих трудовых (служебных, должностных) обязанностей (ст. 1068 ГК РФ).
Если водитель вашего предприятия виновен в ДТП
В налоговом учете возмещение включается в состав внереализационных доходов, увеличивающих налогооблагаемую прибыль (ст. 250 НК РФ). А расходы, понесенные предприятием в связи со страховым случаем, включаются в состав внереализационных расходов (п. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Правила бухгалтерского учета (пп. 16–18 ПБУ 10/99) допускают возможность единовременного признания расходов по страхованию на дату вступления в силу договора страхования. Логично это объясняется тем, что в этот момент у страховщика не должно быть никакой задолженности перед страхователем: страховая премия является платой за заключение договора страхования, а поскольку договор заключен, обязательства страховщика на дату его заключения выполнены.
До истечения срока действия договора могут возникнуть ситуации его досрочного расторжения, связанные с утратой имущества или прекращением деятельности страхователем (п. 1 ст. 958 ГК РФ). В этом случае страховщик обязан вернуть страхователю ту часть страховой премии, которая соответствует сроку невостребованного договора страхования. Аналогичное условие возврата премии может быть предусмотрено в договоре для ситуации добровольного отказа страхователя от действия данного документа.
Уплата страховой премии и ее возврат страховщиком
Страхование возникает в связи с наступлением каких-либо конкретных случаев, может осуществляться как в интересах самого страхователя, так и в пользу третьих лиц и быть как обязательным (предусмотренным одним из законов РФ), так и добровольным.
При этом страховые взносы по договорам ОСАГО и КАСКО признаются в течение срока действия договора равномерно - пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде (п. 6 ст. 262 НК РФ). Расходы на уплату премий включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пункты 2 и 3 статьи 263 НК РФ).
Пример 1
Автомобиль, не подлежащий восстановлению, списывается с бухгалтерского и налогового учета на основании акта о списании транспортных средств. Факт списания также отмечается в инвентарной карточке основных средств. Чтобы перестать платить транспортный налог, списанный автомобиль необходимо снять с учета в ГИБДД.
Учет расходов и компенсации при ликвидации автомобиля после ДТП
При этом, согласно интерпретации Р112 «Об участии организации в договорах страхования в качестве страхователя», принятой Фондом развития бухгалтерского учета «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Учетно-методический центр»» (см. http://bmcenter .ru/Files/P112), приобретение полиса не приводит к возникновению расходов будущих периодов в бухгалтерском учете застрахованной организации.
По заключению эксперта стоимость ремонта автомобиля пострадавшей стороны составляет 200 000 рублей. Размер страхового возмещения, которое выплачивается пострадавшему по договору ОСАГО, составляет 120 000 рублей. (статья 7 Закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ). Разница между фактической суммой ущерба и страховым возмещением в размере 80 000 руб. (200 000 руб. - 120 000 руб.) Альфа платит пострадавшей стороне за свой счет. На основании приказа руководителя о взыскании материального ущерба:
Вред при несчастном случае, причиненный работником третьим лицам (сверх страхового возмещения), возмещают за счет средств организации (ст. 1068 ГК РФ). При этом работник, причинивший ущерб, обязан возместить такие расходы в полном объеме (подпункт 6 части 1 статьи 243 ТК РФ).
Страховка ОСАГО: водитель признан виновным
- Сумма, которую организация перечислила пострадавшему сверх возмещения по договору страхования;
- Стоимость ремонта автомобиля организации (если организация не заключала договор добровольного страхования имущества или страховка не полностью покрыла затраты на ремонт).
С точки зрения БУ страховая премия относится к «обычным» расходам (п. 5, 6 ПБУ 10/99). Договор может иметь срок, охватывающий несколько отчетных периодов. Действующие нормативные документы не содержат конкретных указаний о том, как в этом случае должны учитываться затраты - сразу, или распределяться по периодам. Методику организация может определить сама, отразив выбранный вариант в учетной политике.
Расходы на страхование и его основные виды
Компания приобрела полис ОСАГО на принадлежащий ей автомобиль. Срок действия полиса 1 год, стоимость 2400 руб. В учетной политике указано, что расходы, связанные с ОСАГО, отражаются с использованием счета. 97 «РБП». Автомобиль попал в аварию, ущерб в размере 10 тысяч рублей. возмещена страховой компанией, виновной в ДТП. По договору ОСАГО бухгалтерские проводки составляют:
Пример
Если принято решение о распределении затрат на несколько периодов, то следует использовать счет 97 «Расходы будущих периодов». Часть премии, относящаяся к первому месяцу действия договора, списывается в порядке, указанном выше. Остаток премии распределяется по месяцам до истечения полиса:
Возмещение: как отразить в бухгалтерском учете При наступлении страхового случая организация получит страховое возмещение. Рассмотрим порядок его отражения в бухгалтерском и налоговом учете в различных ситуациях.
Стоимость восстановления автомобиля 10700 грн. а франшиза равна 2000 грн. Страховая компания перечислила Страхователю страховое возмещение в размере 8700 грн. прямо на СТО.
Автомобиль организации попал в ДТП: страховое возмещение НДС не облагается, НДС по ремонту вычитается
С 1 января 2022 года вступил в силу Налоговый кодекс, в котором прибыль рассчитывается в соответствии с Положениями (стандартами) бухгалтерского учета (ПБУ) Украины или в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. В соответствии с абз.
Поскольку доходы и расходы общества, связанные с наступлением страховых случаев, в том числе несчастных случаев, относятся к категории чрезвычайных, корреспонденция счетов будет следующей: Дебет 76-1 Кредит 99 – отражается страховое возмещение, причитающееся со страхователя. Дебет 50, 51 Кредит 76-1 - получена страховая выплата от убытков.
ОСАГО: отражаем поступление страховых выплат (Репин А.)
- утрата застрахованного имущества по иным причинам, чем наступление страхового случая; - прекращение предпринимательской деятельности в установленном порядке лицом, застраховавшим предпринимательский риск или риск гражданско-правовой ответственности, связанный с этой деятельностью. В этом случае страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование.
Помогитеееееее
Компаниям, регулярно использующим автотранспорт, необходимо приобретать страховые продукты и корректно отражать их в бухгалтерском и налоговом учете. Рассмотрим ряд важных моментов с точки зрения бухгалтера.
Доходы от несчастного случая, в том числе страховые выплаты и суммы возмещения вреда, полученные от лица, виновного в несчастном случае, являются чрезвычайными доходами (п. 9 ПБУ 9/99). Такой доход признается в том отчетном периоде, в котором страховой организацией или виновным лицом признана сумма ущерба либо судом принято решение о его взыскании (п. 16 ПБУ 9/99).
Вопросы по УСН
Потерпевшая сторона получает компенсацию по договорам ОСАГО и КАСКО. Если страховой суммы недостаточно для восстановления автомобиля, необходимая сумма возмещается организацией, водитель которой стал виновником ДТП.
Публикации по НДС
Пример 2. Автомобиль ООО «Прогресс» попал в ДТП по вине собственного водителя. Общая сумма ремонтных затрат ООО «Прогресс» составила 60 000 руб. По договору КАСКО страховая компания возместила ущерб в размере 40 000 рублей. Было принято решение взыскать с водителя 20 000 руб. (60 000 руб. - 40 000 руб.). Заработная плата водителя - 20 000 руб. в месяц. Ежемесячно с него будет списываться 4000 рублей.
- Дт20 Кт60 - отображение стоимости ремонтных работ (учитывается франшиза).
- Дт19 Кт60 - НДС с автосервиса.
- Дт68 Кт19 - налог принят к вычету.
- Дт76.01 Кт91.1 - признание выплаты страховщика в составе внереализационных доходов.
- Дт60 Кт 76.01 - зачет оплаты ремонта за счет средств, возмещаемых страховщиком.
- Дт76.01 Кт51 - оплата франшизы по безналичному расчету.
При заключении договора со страховой компанией автовладелец получает скидку на стоимость франшизы (например, крупнейшие компании предлагают клиентам оформить франшизу стоимостью от 10 до 75 тысяч рублей). Ряд страховых компаний позволяют впоследствии выкупить его на определенных условиях.
Бухгалтерский учет
Для признания расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. При расчете на восстановление автомобилей по КАСКО выполняются оба условия, следовательно, данные внереализационные расходы могут учитываться для целей налогообложения как расходы на ремонт движимого имущества организации.
Практика продажи страховых случаев становится все более распространенной среди автовладельцев, поскольку, судя по отзывам, позволяет водителям, побывавшим в ДТП, быстро получить деньги на восстановление поврежденного автомобиля.
Когда водителю выгодно продать страховой долг?
После ДТП автовладелец обычно обращается в страховую компанию, надеясь возместить хотя бы часть своих убытков. Но надежды не всегда оправдываются: страховщики могут выплатить только часть суммы или вовсе отказать в возмещении.
Что такое страховой бизнес и кто занимается выкупом?
- Свидетельство о несчастном случае;
- Протокол об административном правонарушении;
- Отчет независимого эксперта;
- Паспортные данные виновника и потерпевшего в ДТП;
- Личность водителя, который находился за рулем автомобиля в момент аварии;
- Свидетельство о регистрации транспортного средства;
- Полис ОСАГО (или КАСКО).
2 р. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные налогоплательщиком за товары (работы, услуги), реализованные в виде финансовой помощи, для пополнения целевых фондов, за счет увеличения доходов или иным образом связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг, услуг).
Проводка возмещения страхового случая
- Уплаченная премия рассматривается как дебиторская задолженность (что допускается п. 16 ПБУ 10/99, а дополнительным мотивом является возможность возврата части премии при досрочном расторжении договора страхования) и включается в состав расходов как страховые услуги. признаются завершенными. То есть ежемесячно часть премии, приходящаяся на этот месяц, списывается непосредственно с субсчета 76-1: Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91) Кт 76-1.
- Часть премии, не учтенная в расходах в отчетном периоде, в котором договор начинает действовать, считается расходами будущих периодов. Это позволяет внести пункт 65 ПБУ по бухгалтерскому учету и бухгалтерскому учету (приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н) и разъяснения Минфина РФ (письмо от 12 января 2012 г. № 07-02-06/5). То есть в месяце начала действия договора часть премии, приходящаяся на этот месяц, будет списана на расходы: Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91) Кт 76-1, а оставшаяся часть будут учтены как расходы будущих периодов: Д-97 К-т 76-1. В дальнейшем ежемесячно сумма расходов на страхование, соответствующая этому месяцу, будет списываться проводкой Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91) Кт 97.
Особенности учета платежей в СРО
В случае применения компанией УСН «Доходы минус расходы» расходы по ОСАГО могут быть учтены в целях уменьшения налогооблагаемой базы (п. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в налоговом учете они должны быть списаны единовременно сразу после уплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В бухгалтерии нужно списывать расходы равными частями в течение срока действия полиса.
В базе знаний налоговой есть запись о том, что если страховое возмещение перечисляется на счет СТО, а не на счет Страхователя, последний все равно имеет право на налоговый кредит. Эту запись можно найти в разделе 101 «несчастный случай».
Стоимость восстановления автомобиля 10700 грн. а франшиза равна 2000 грн. Страховая компания перечислила Страхователю страховое возмещение в размере 8700 грн. прямо на СТО.
Автомобиль организации попал в ДТП: страховое возмещение НДС не облагается, НДС по ремонту вычитается
Возмещение ущерба может быть произведено как путем выплаты определенной суммы денег пострадавшему, так и путем ремонта транспортного средства или оплаты такого ремонта за счет страховой компании.