Социальная значимость и регулирование
Обязательные страховые взносы – это взносы, которые работодатель или самозанятый отчисляет в целях формирования специального фонда средств, из которых будут производиться выплаты при наступлении страхового случая: достижении определенного возраста, потери заработка в связи с болезнью, заболевания и необходимости лечения в связи с этим.
Взносы на социальное страхование являются не просто денежным обязательством, а важной частью реализации социальной политики государства. Таким образом, обеспечиваются социальные гарантии: получение пенсии по старости и по другим основаниям, получение медицинской помощи и заработка на период нетрудоспособности. Именно поэтому администрирование платежей было передано в Федеральную налоговую службу, а правовые нормы, регулирующие отношения по их исчислению и уплате, теперь содержатся в кодифицированном документе - Налоговом кодексе Российской Федерации, в главе 34. В целях узнать, как начисляются страховые взносы, нужно знать базу для начисления и тарифы, о которых речь пойдет ниже.
Ценности
Для основных категорий налогоплательщиков в ст. 425 НК РФ установлена общая ставка вычета в размере 30%. Структура страхового тарифа выглядит следующим образом:
- 22% - на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- 2,9% - на обязательное социальное страхование (ОСС);
- 5,1% - по обязательному медицинскому страхованию (ОМС).
Предусмотрены также отчисления «за травматизм» в целях страхования от несчастных случаев на производстве и наступления профессиональных заболеваний. Они по-прежнему выплачиваются в ФСС и составляют от 0,2 до 8,5% в зависимости от опасности условий труда, но в данной статье мы их рассматривать не будем.
Материал по теме Страховые взносы: новое и важное в 2020 году Есть некоторые особенности расчета выплат в фонды. Выше величины предельной базы отчислений, установленной на 2020 год: 1 021 000 по ОПС и 815 000 по ОСС, ставка отчислений по ОПС снижается до 10%, а платежи по ОСС вообще не переводятся. Лимитная база по выплатам в ОМС не установлена.
Страховые взносы 2020, ставки, таблица:
| Тарифы в 2017-2020 гг. | Страховые взносы на ОПС | На ОСС при временной нетрудоспособности и в связи с материнством | Об обязательном медицинском страховании |
| В границах маргинальной базы для исчисления | 22 % | 2,9% (1,8% - для иностранцев, кроме признанных высококвалифицированных специалистов) | 5,1 % - |
| Выше максимальной базы для расчета (более 1 021 000 для OPS и 815 000 для OSS) | 10 % | - |
Сниженные ставки
Взносы в страховые фонды могут уплачиваться и в уменьшенном размере, поскольку в соответствии со ст. 427 НК РФ, в 2020 году для отдельных категорий налогоплательщиков установлены пониженные ставки вычетов.
| Категория плательщиков | ОПС, % | ОСС, % | ЧИ, % | |
| В пользу граждан Российской Федерации | В пользу иностранцев | |||
| Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности которых является производство предметов домашнего обихода, указанных в пп. 1 час 5 ст. 427 Налоговый кодекс Российской Федерации | 20 | 0 | 0 | |
| Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, осуществляющие аптечную деятельность на основании лицензии | 20 | 0 | 0 | |
| Индивидуальные предприниматели, применяющие СФП в отношении выплат физическим лицам, осуществляющим вид деятельности, указанный в патенте | 20 | 0 | 0 | |
| Хозяйственные общества и товарищества, осуществляющие практическое применение результатов интеллектуальной деятельности | 13 | 2,9 | 1,8 | 5,1 |
| Российские организации, работающие в сфере информационных технологий | 8 | 2 | 1,8 | 4 |
| Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие технико-внедренческую деятельность в особых экономических зонах, в части выплат физическим лицам, работающим в этой сфере в особых экономических зонах | 13 | 2,9 | 1,8 | 5,1 |
| Плательщики, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре | 20 | 0 | 0 | |
| НКО, за исключением медицинских учреждений и государственных учреждений, применяющих упрощенную систему налогообложения, осуществляющих деятельность в сфере социального обслуживания, образования, научных исследований и т.д. | 20 | 0 | 0 | |
| Благотворительные организации, применяющие УСН | 20 | 0 | 0 | |
| Организации, имеющие статус участников проекта Сколково | 14 | 0 | 0 | |
| Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус участника свободной экономической зоны Республики Крым | 6 | 1,5 | 0,1 | |
| Организации и индивидуальные предприниматели, получившие соответствующий статус в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. № 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» | 6 (максимум — 61 260) | 1,5 (максимум — 12 225) | 0,1 | |
| Организации и индивидуальные предприниматели, получившие статус резидента свободного порта Владивосток | 6 | 1,5 | 0,1 | |
| Организации, включенные в единый реестр резидентов особой экономической зоны в Калининградской области | 6 | 1,5 | 0,1 |
Ставки выплат в пользу иностранцев устанавливаются в размере, указанном выше, за исключением тех граждан, которые признаны высококвалифицированными специалистами.