tk-pir.ru
Главная »

Земельный налог в 2023 году: как рассчитать земельный налог, кому предоставляются льготы | Юрист

Налоги

Налоговая база и ставки

Земельные участки облагаются налогом исходя из налоговой базы. Согласно положениям ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость участка. Особенности определения налоговой базы регулируются ст. 391 НК РФ, выдержки из которой приведены здесь:

  • Кадастровая стоимость подлежит применению с 1 января налогового периода;
  • Если участок был образован в налоговом периоде, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на день внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН);
  • Если земельный участок находится на территории нескольких муниципальных образований, то налоговая база определяется как сумма долей кадастровой стоимости по каждому муниципальному образованию;
  • При изменении кадастровой стоимости она учитывается при определении налоговой базы, начиная с даты внесения изменений в ЕГРН.

Ч. 5 ст. 391 НК РФ определены льготы по уменьшению налоговой базы для ряда категорий индивидуальных налогоплательщиков, о которых мы поговорим в последнем разделе.

Ставки, используемые для исчисления земельного налога, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (статья 394 НК РФ). При этом данная статья устанавливает ограничения на их максимальные значения:

  • 0,3 процента для участков земель сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и инженерной инфраструктурой, не используемых в хозяйственной деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, предоставленных для нужд обороны, безопасности и таможенных нужд;
  • 1,5% для иных земельных участков.

Если ставка налога не установлена ​​местным представительным органом, налогообложение осуществляется по предельным ставкам, установленным ст. 394 НК РФ.

Земельный налог является прямым налогом, который уплачивается в местный бюджет, бюджет Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя соответственно.

В качестве иллюстрации приведем выдержки из закона города Москвы от 24 ноября 2004 г. № 74 «О земельном налоге» в части установления ставок:

  • 0,025 % для земельных участков, не используемых в хозяйственной деятельности, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, земельных участков общего назначения;
  • 0,1 % для участков, занятых автостоянками, жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, предоставляемыми для жилищного строительства;
  • 0,3% для участков сельскохозяйственных угодий, эксплуатации спортивных сооружений;
  • 1,5% для иных земельных участков.

Как рассчитать земельный налог

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется ст. 396 и 397 НК РФ. Согласно положениям ст. 396:

  • Юридические лица рассчитывают сумму налога самостоятельно;
  • Для физических лиц сумма налога рассчитывается налоговыми органами.

Земельный налог исчисляется по кадастровой стоимости. Для расчета земельного налога необходимо знать налоговую ставку. Формула расчета суммы налога на земельные участки:

СН = (КС – Л) * ДП * НС * КВ,

Где СН – сумма налога, КС – кадастровая стоимость земельного участка, Л – сумма, на которую уменьшается налоговая база для льготников (максимальная – КС), ДП – доля в праве (равна 1 для единственный собственник), NS – ставка налога, CV – коэффициент владения (равный 1, если собственник владел землей в течение всего налогового периода.

Налог на продажу земли

Немного отвлечемся от основной темы и рассмотрим вопрос о взимании налога при продаже земельного участка в 2023 году. Поскольку бывший собственник получает доход от продажи участка, этот налог относится к НДФЛ и регулируется по нормам гл. 23 НК РФ. Согласно положениям ч. 1.1 и 3 ст. 224 НК РФ ставки налога от реализации имущества установлены в размере 13% и 30% для резидентов и нерезидентов РФ соответственно.

Для расчета суммы налога при продаже участка нужно умножить доход от сделки на налоговую ставку. Кроме того, следует помнить о возврате налога при покупке земельного участка. Если ранее купленная земля продается, то:

  • При владении земельным участком не менее 5 лет доход от его реализации освобождается от налогообложения (ст. 217.1 НК РФ);
  • Если сайт продается до истечения этого срока, то в этом случае допускается уменьшение налоговой базы (дохода от продажи сайта) на сумму стоимости его приобретения (п. 2 ч. 2 ст. 220 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты земельного налога

Порядок и сроки уплаты земельного налога в 2023 году регулируются ст. 397 НК РФ. Налогообложение земельных участков различается для физических и юридических лиц, при этом ни одно из них не подает налоговую декларацию:

  • Физические лица уплачивают налог до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, на основании уведомления налогового органа о необходимости уплаты земельного налога, содержащего реквизиты для уплаты;
  • Уплата земельного налога юридическими лицами производится авансовыми платежами в течение налогового периода после 1, 2 и 3 кварталов и окончательным платежом до 1 марта года, следующего за налоговым периодом, в порядке, утвержденном нормативным актом органа местного самоуправления , по месту нахождения земли.

Как проверить земельный налог

Проверить задолженность по земельному налогу для физических лиц можно следующими способами:

  • В личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС в разделе «Налоги» (здесь также можно произвести оплату);
  • На портале Госуслуг (также с возможностью оплаты онлайн);
  • На сайте ФССП (при условии, что по долгу открыто исполнительное производство).

Льготы по земельному налогу

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает для отдельных категорий налогоплательщиков льготы по земельному налогу в двух формах:

  • Уменьшение налогооблагаемой базы;
  • Полное освобождение от налогов.

Согласно положениям ч. 5 ст. 391 налоговая база может быть уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 кв. м облагаемого налогом земельного участка. К таким льготам по земельному налогу относятся:

  • Герои Советского Союза и России, полные кавалеры ордена Славы;
  • Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
  • Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны и боевых действий;
  • «чернобыльцы» и иные лица, подвергшиеся радиационному воздействию в результате аварий, ядерных испытаний, учений и других работ, связанных с ядерными установками, в том числе с ядерным оружием и космической техникой, выбросами радиоактивных отходов;
  • Пенсионеры также платят меньше;
  • Наличие 3 и более несовершеннолетних детей.

Ряд категорий налогоплательщиков полностью освобождены от уплаты земельного налога (более 10 ст. 395 НК РФ), в частности:

  • Учреждения и органы уголовно-исполнительной системы;
  • Религиозные организации;
  • Общероссийские общественные организации инвалидов;
  • Представители коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также общины таких народов.

Заявление о предоставлении льготы по земельному налогу и подтверждающие документы представляются налогоплательщиком в налоговый орган или МФЦ не позднее окончания налогового периода, за который выдается льгота (ч. 6.1 ст. 391, ч. 10 ст. 396 НК РФ). Налоговый кодекс Российской Федерации).

Вам также может понравиться
Рубрики
Популярное